12366热线三月热点问题

来源:市国税局 作者: 发布时间:2018年03月27日 浏览次数:

问题一我公司需要对外付汇支付一笔特许权使用费,已代扣代缴了增值税,请问在计算缴纳企业所得税时,是否应该按不含增值税的收入计算?

答:根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第9)规定,营业税改征增值税试点中的非居民企业,取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。

因此,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。

问题二成品油经销企业期初库存录入的数量应该是企业账面实际库存数量,不应该是截止228号取得没有认证的增值税专用发票的数量。这样正确吗?

答:根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第1号)规定,为加强汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油消费税的征收管理,维护公平的税收秩序,营造良好营商环境,现将有关问题公告如下:一、所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。(一)成品油发票是指销售汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油所开具的增值税专用发票(以下称“成品油专用发票”)和增值税普通发票。……四、成品油经销企业应于2018310日前(包括310日),将截至2018228日的成品油库存情况(不包括未取得增值税专用发票、海关进口消费税专用缴款书的成品油库存)录入增值税发票选择确认平台。五、外购用于连续生产的成品油,取得2018228日前(包括228日)开具的增值税专用发票且符合扣除规定的,纳税人应于税款所属期20184月前申报,计入《本期准予扣除税额计算表》“本期外购入库数量”中,连续生产耗用后,按规定计算扣除已纳消费税税款。

因此,根据上述文件规定,成品油经销企业应于2018310日前(包括310日),将截至2018228日的成品油库存情况(不包括未取得增值税专用发票、海关进口消费税专用缴款书的成品油库存)录入增值税发票选择确认平台。

问题三  我公司是一家从事电梯销售及安装,立体车库生产及销售安装的公司,属于一般纳税人,电梯销售及安装是按照混合销售货物征收增值税还是分开按照销售货物和安装劳务征税?立体车库生产及销售安装时怎么征税的?

答:根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔201636号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。……第四条 一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。……除本公告第九条和第十条以外,其他条款自201751日起施行。此前已发生未处理的事项,按照本公告规定执行。

因此,一般纳税人,销售电梯适用税率17%,销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税,适用征收率为3%,符合条件的纳税人可以按照上述规定向税务机关申请简易征收备案。同时若您销售钢结构等自产货物的同时提供建筑劳务,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。

问题四  公司在源汇区可以在开发区国税领购发票么?

答:根据《国家税务总局关于加快推行办税事项同城通办的通知》(税总发〔201646号)第三条规定,……同城通办是指税务机关通过办税服务厅、自助办税终端等渠道为纳税人提供不受主管税务机关区域限制的办税服务。同城通办业务范围包括但不限于以下7大类53个事项(具体事项见附件):(一)税务登记。纳税人或扣缴义务人申请办理变更、补充信息采集等税务登记相关事项。(二)税务认定。纳税人申请办理增值税一般纳税人资格登记、税收优惠资格备案等相关事项。(三)发票办理。纳税人办理发票领取、代开、认证等相关事项。

因此,发票领用在同城通办范围中,如需要领购发票,可以到同城其他区域的税务机关办税服务厅领取发票。

问题五一般纳税人从事非学历培训类辅助教育和其他业务,是否可以备案为简易征税?

答:根据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税〔201668号)第三条规定,一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。

因此,一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。

问题六高新技术企业备案时间和研发费用加计扣除备案时间?

 

答:根据《河南省国家税务局税收业务规范》规定,5.1501 减免税备案 【业务概述】减免税是指国家对特定纳税人或征税对象,给予减轻或者免除税收负担的一种税收优惠措施,包括税基式减免、税率式减免和税额式减免三类。减免税分为核准类减免税和备案类减免税。减免税备案即指备案类减免税,备案类减免税是指不需要税务机关核准的减免税项目。备案类减免税的实施可以按照减轻纳税人负担、方便税收征管的原则,要求纳税人在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案,也可以要求纳税人在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案。税务机关对备案材料进行收集、录入,纳税人在符合减免税资质条件期间,备案材料一次性报备,在政策存续期可一直享受。纳税人享受减免税的情形发生变化时,应当及时向税务机关报告。 5.1.4.125412 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税 【纳税人应提供资料】1.《企业所得税优惠事项备案表》;2.高新技术企业资格证书复印件,复印件上应当注明“与原件一致”,并加盖单位公章。5.1.4.255425 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除 【纳税人应提供资料】1.《企业所得税优惠事项备案表》;2.研发项目立项文件复印件,复印件上应当注明“与原件一致”,并加盖单位公章。

因此,高新技术企业和研发费用加计扣除需要在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案,也可以要求纳税人在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案。

问题七  作为销售商,收到供应商的平销返利,能给供应商开促销服务费的专票吗?

答:根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发〔2004136号)第一条规定,商业企业向供货方收取的部分收入,按照以下原则征收增值税或营业税:……(二)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。

根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函〔20061279号)规定,纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,或者由于市场价格下降等原因,销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

因此,销货方应按规定开具红字增值税专用发票冲减进项税额。

问题八漯河居住证凭条能否办理车辆购置税?

答:根据《河南省国家税务局税收业务规范》规定,4.6417 车辆购置税申报【纳税人应提供资料】1.《车辆购置税纳税申报表》2份;2.纳税人身份证明原件及复印件:——内地居民,提供内地《居民身份证》或者《居民户口簿》(上述证件的发证机关为非车辆登记注册地的纳税人在申报纳税时需同时提供车辆登记注册地的居住证或者暂住证)或者军人(含武警)身份证明复印件,由纳税人在复印件上签署“与原件一致”并签章;……3.车辆价格证明:——境内购置车辆,提供纳税人购买应税车辆支付给销售者的全部价款和价外费用的凭证,包括《机动车销售统一发票》(发票联和报税联)或者其他有效凭证;——进口自用车辆,提供《海关进口关税专用缴款书》、《海关进口消费税专用缴款书》或海关进出口货物征免税证明。4.车辆合格证明:——国产车辆,提供整车出厂合格证明或者车辆电子信息单; ——进口车辆,提供车辆电子信息单、《中华人民共和国海关货物进口证明书》或者《中华人民共和国海关监管车辆进(出)境领(销)牌照通知书》或者《没收走私汽车、摩托车证明书》。5.符合免(减)税规定的车辆,纳税人在办理纳税申报时,应报送车辆购置税免(减)税相关资料:——因不可抗力因素导致车辆受损证明资料原件及复印件;——库存超过3年车辆证明资料原件及复印件;——行驶8万公里以上试验车辆的证明资料原件及复印件。

因此,购置应税车辆应携带上述规定资料办理,暂住凭条不可以替代暂住证使用。

问题九企业研究开发人员发生的福利费及教育经费能否在研究开发费中列支?能否享受研发费加计扣除?

答:根据《财政部国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015119号)规定,()允许加计扣除的研发费用。企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发费用的具体范围包括:1.人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。

因此,直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金允许加计扣除,与研发人员相关的福利费等其他费用只能作为费用列支,不可加计扣除。

 

 

 

 

分享: